Rząd 19 sierpnia 2026 roku zapowiedział pakiet zmian podatkowych, który miałby obowiązywać od 2027 roku. Propozycja obejmuje nową, trzystopniową skalę PIT 12%, 24% i 32%, CIT 22% dla największych podatników i podatkowych grup kapitałowych, podniesienie daniny solidarnościowej do 5% oraz obniżenie limitu przychodów uprawniającego do ryczałtu do 250 tys. euro.
Na zmianie skali PIT może skorzystać około 3,5 mln osób, a maksymalna deklarowana korzyść wynosi 3 600 zł rocznie. Jednocześnie część przedsiębiorców korzystających z ryczałtu oraz podatnicy objęci daniną solidarnościową mogą zapłacić więcej. Na dzień 20 sierpnia 2026 roku są to oficjalne propozycje rządu, a nie uchwalone przepisy. Dokładne zasady będzie można ocenić dopiero po publikacji projektu ustawy.
Stan informacji: 20 sierpnia 2026 roku. Materiał opisuje rządową zapowiedź z 19 sierpnia 2026 roku i obecnie obowiązujące zasady. Nie stanowi indywidualnej porady podatkowej.
Jakie zmiany podatkowe rząd zapowiedział na 2027 rok?
Pakiet łączy obniżenie PIT dla części osób rozliczających się według skali z wyższymi obciążeniami dla wybranych grup podatników. Obecnie skala PIT obejmuje stawkę 12% do 120 000 zł podstawy opodatkowania oraz 32% od nadwyżki ponad tę kwotę. Według zapowiedzi granica stosowania stawki 12% miałaby wzrosnąć do 130 000 zł. Dla nadwyżki ponad 130 000 zł do 150 000 zł zostałaby wprowadzona stawka 24%, a stawka 32% obejmowałaby dopiero nadwyżkę ponad 150 000 zł.
Standardowa stawka klasycznego CIT wynosi obecnie 19% podstawy opodatkowania. Rząd proponuje podniesienie jej do 22% dla podmiotów osiągających roczne przychody przekraczające 50 mln euro oraz dla podatkowych grup kapitałowych.
Danina solidarnościowa wynosi obecnie 4% ustawowo ustalonej nadwyżki ponad 1 mln zł. Propozycja przewiduje podniesienie stawki do 5%, bez zapowiedzi zmiany samego progu 1 mln zł.
Zmiana dotycząca ryczałtu ma polegać na obniżeniu limitu przychodów uprawniającego do korzystania z tej formy opodatkowania. Obecnie limit wynosi 2 mln euro. Według rządowej propozycji miałby zostać zmniejszony do 250 tys. euro.
Kancelaria Prezesa Rady Ministrów wskazuje, że zmiany miałyby obowiązywać od 2027 roku. Sam komunikat nie zastępuje jednak ustawy. Nie określa wszystkich zasad obliczeń, przepisów przejściowych ani sposobu ustalania limitów w konkretnych sytuacjach.
Czy zmiany podatkowe na 2027 rok zostały już uchwalone?
Nie. Na dzień przygotowania artykułu rząd przedstawił założenia reformy, ale nowe rozwiązania nie są obowiązującym prawem. Przedsiębiorcy nadal rozliczają PIT, CIT, daninę solidarnościową i ryczałt według obecnych przepisów.
Do wejścia zmian w życie potrzebny jest projekt ustawy, przeprowadzenie procesu legislacyjnego, podpis Prezydenta i publikacja ustawy w Dzienniku Ustaw. Na kolejnych etapach mogą zmienić się progi, stawki, zakres podatników lub termin stosowania nowych zasad. Z tego powodu nie należy jeszcze podejmować nieodwracalnych decyzji dotyczących formy działalności wyłącznie na podstawie zapowiedzi.
Jak miałaby wyglądać nowa skala PIT 12%, 24% i 32%?
Obecnie art. 27 ust. 1 ustawy o PIT przewiduje stawkę 12% dla podstawy obliczenia podatku do 120 000 zł oraz stawkę 32% dla nadwyżki ponad 120 000 zł. Kwota zmniejszająca podatek wynosi 3 600 zł, co odpowiada kwocie wolnej 30 000 zł.
Według propozycji rządu stawka 12% miałaby obejmować podstawę obliczenia podatku do 130 000 zł. Nadwyżka ponad 130 000 zł do 150 000 zł byłaby opodatkowana stawką 24%. Stawka 32% obejmowałaby dopiero część podstawy przekraczającą 150 000 zł.
Wyższa stawka nie obejmuje całego dochodu po przekroczeniu progu. Jeżeli podstawa opodatkowania wyniesie 140 000 zł, stawka 24% miałaby dotyczyć tylko 10 000 zł przekraczających granicę 130 000 zł. Pozostała część byłaby rozliczana według niższej stawki.
Rząd nie zapowiedział zmiany kwoty wolnej 30 000 zł, ale nie oznacza to jeszcze, że na pewno pozostanie ona bez zmian. Ostateczną kwotę wolną, kwotę zmniejszającą podatek i wzór obliczenia podatku musi potwierdzić projekt ustawy.
Ile można zyskać na zmianie skali PIT?
Rząd podaje, że maksymalna korzyść ma wynieść 3 600 zł rocznie. Przy podstawie opodatkowania wynoszącej 125 000 zł PIT obliczony według obecnej skali wynosi 12 400 zł. Przy założeniu zachowania kwoty zmniejszającej podatek na poziomie 3 600 zł i zastosowaniu zapowiedzianej skali podatek wyniósłby 11 400 zł. Roczna korzyść wyniosłaby w takim przypadku 1 000 zł.
Przy podstawie opodatkowania wynoszącej 130 000 zł obecny PIT wynosi 14 000 zł. Według zapowiedzianych zasad byłoby to 12 000 zł, czyli o 2 000 zł mniej. Przy podstawie 140 000 zł obecne zobowiązanie wynosi 17 200 zł, a według proponowanej skali wyniosłoby 14 400 zł. Różnica sięgnęłaby 2 800 zł.
Maksymalna deklarowana korzyść pojawia się przy podstawie opodatkowania wynoszącej co najmniej 150 000 zł. Przy tej kwocie obecny PIT wynosi 20 400 zł, a według zapowiedzi wyniósłby 16 800 zł. Podatnik zapłaciłby o 3 600 zł mniej. Taka sama roczna korzyść wystąpiłaby przy wyższej podstawie. Przykładowo przy 200 000 zł obecny podatek wynosi 36 400 zł, a według proponowanej skali wyniósłby 32 800 zł.
Są to obliczenia poglądowe, a nie oficjalny kalkulator reformy. Przyjęliśmy, że kwota zmniejszająca podatek nadal wynosi 3 600 zł i nie zmieniają się pozostałe elementy rozliczenia. Symulacja nie uwzględnia składek ZUS i zdrowotnej, kosztów uzyskania przychodu, ulg, wspólnego rozliczenia ani innych źródeł dochodu. Podstawy opodatkowania nie należy też utożsamiać z wynagrodzeniem brutto lub przychodem firmy.
Kto może skorzystać z nowych progów PIT?
Zmiana będzie istotna dla osób, które uzyskują dochody opodatkowane według skali. Dotyczy to przede wszystkim pracowników, zleceniobiorców, emerytów, rencistów oraz przedsiębiorców, którzy wybrali zasady ogólne.
Największą korzyść mają uzyskać podatnicy z podstawą opodatkowania wynoszącą co najmniej 150 000 zł. Przy założeniach użytych w symulacji ich PIT byłby niższy o 3 600 zł rocznie. Przy podstawie od 120 000 zł do 150 000 zł korzyść rosłaby stopniowo.
Nowe progi nie obniżą automatycznie podatku przedsiębiorcy rozliczającego działalność podatkiem liniowym 19% albo ryczałtem. Taka osoba może jednak rozliczać według skali inne dochody, na przykład z umowy o pracę. Przy ocenie skutków trzeba więc zestawić wszystkie źródła dochodu i sposób ich opodatkowania.
Jeżeli prowadzisz działalność i porównujesz zasady ogólne z innymi rozwiązaniami, zobacz również podatek liniowy dla przedsiębiorcy.
CIT 22% dla największych firm i podatkowych grup kapitałowych
Rząd zapowiedział podniesienie podstawowej stawki CIT z 19% do 22% dla podmiotów osiągających roczne przychody przekraczające 50 mln euro oraz dla podatkowych grup kapitałowych. W komunikacie próg określono orientacyjnie jako około 200 mln zł.
Próg ma odnosić się do przychodu i decydować o objęciu podatnika podwyższoną stawką. Sam CIT nadal miałby być obliczany od podstawy opodatkowania, zasadniczo powiązanej z dochodem. Firma nie zapłaci więc 22% od całego przychodu tylko dlatego, że przekroczy próg 50 mln euro.
Przy założeniu, że stawka 22% obejmie całą podstawę opodatkowania kwalifikującego się podmiotu, wzrost wyniesie 30 000 zł na każdy 1 mln zł podstawy. Przy podstawie opodatkowania wynoszącej 1 mln zł CIT wzrósłby ze 190 000 zł do 220 000 zł. Przy podstawie wynoszącej 10 mln zł podatek wzrósłby z 1,9 mln zł do 2,2 mln zł, czyli o 300 000 zł. Przy podstawie 100 mln zł różnica między stawką 19% i 22% wyniosłaby 3 mln zł.
Projekt ustawy musi dopiero rozstrzygnąć, z którego roku będą brane przychody, jakie kategorie przychodów obejmie limit, według jakiego kursu będzie przeliczane 50 mln euro i jak zmiana zadziała przy roku podatkowym innym niż kalendarzowy. Osobnego wyjaśnienia wymaga też relacja nowej stawki do szczególnych stawek CIT obowiązujących banki od 2026 roku.
Dla większości mikro i małych spółek zapowiedź CIT 22% nie oznacza bezpośredniej podwyżki. Nadal trzeba jednak monitorować projekt, ponieważ dopiero jego treść potwierdzi definicję przychodów i dokładny zakres podmiotów objętych zmianą. Informacje o bieżącej obsłudze podatku dochodowego spółek znajdziesz na stronie obsługa księgowa spółek.
Niższy limit ryczałtu może dotknąć rozwijające się JDG
Najbardziej odczuwalną zmianą dla części małych firm może być obniżenie limitu przychodów uprawniającego do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z 2 mln euro do 250 tys. euro. Rząd określa nowy limit jako około 1 mln zł, ale jego dokładnej wartości w złotych na 2027 rok nie można jeszcze podać.
W 2026 roku obecny limit 2 mln euro odpowiada kwocie 8 517 200 zł przychodów osiągniętych w 2025 roku. Jeżeli ustawodawca zachowa dotychczasowy mechanizm, możliwość stosowania ryczałtu w 2027 roku będzie zależeć od przychodów uzyskanych w 2026 roku i właściwego kursu euro. Ten mechanizm wymaga jednak potwierdzenia w projekcie.
Obniżenie limitu nie zmienia samych stawek ryczałtu. Zmniejsza grupę przedsiębiorców, którzy mogą tę formę wybrać lub kontynuować. Firma przekraczająca nowy limit musiałaby przejść na skalę podatkową albo podatek liniowy, o ile nie wybrałaby innej formy prowadzenia działalności. Taka zmiana może oznaczać możliwość rozliczania kosztów, ale też inny sposób obliczania podatku i składki zdrowotnej.
Przedsiębiorca z przychodami zbliżającymi się do 250 tys. euro powinien porównać warianty na podstawie prognozowanego przychodu, dochodu, poziomu kosztów i składki zdrowotnej. Samo zestawienie stawek podatku nie pokazuje rzeczywistego obciążenia. Aktualne zasady tej formy opisujemy we wpisie ryczałt ewidencjonowany 2026.
Danina solidarnościowa ma wzrosnąć z 4% do 5%
Danina solidarnościowa wynosi obecnie 4% podstawy jej obliczenia, czyli ustawowo ustalonej nadwyżki ponad 1 mln zł. Rząd zapowiedział podniesienie stawki do 5%, ale nie zapowiedział zmiany progu 1 mln zł.
Wzrost o 1 punkt procentowy oznacza dodatkowe 10 000 zł daniny na każdy 1 mln zł podstawy przekraczającej próg. Przykładowo przy podstawie daniny wynoszącej 2 mln zł opodatkowana nadwyżka to 1 mln zł. Danina wzrosłaby wtedy z 40 000 zł do 50 000 zł.
Podstawa daniny solidarnościowej nie jest po prostu rocznym wynagrodzeniem ani podstawą PIT ze skali. Ustawa wskazuje konkretne rodzaje dochodów uwzględnianych w obliczeniu oraz dopuszczalne pomniejszenia. Dlatego wpływ zmiany trzeba policzyć na danych konkretnego podatnika.
U osoby objętej jednocześnie skalą PIT i daniną solidarnościową maksymalna korzyść 3 600 zł z nowej skali może zostać zniwelowana przez wyższą daninę. Przy podstawie daniny wynoszącej 2 mln zł jej wzrost o 10 000 zł byłby większy od korzyści w PIT o 6 400 zł. To uproszczony przykład, ponieważ podstawy obu obciążeń mogą się różnić.
Kto może zyskać, a kto zapłacić więcej?
Osoby rozliczające się według skali, których podstawa opodatkowania przekracza 120 000 zł, mogą zapłacić niższy PIT. Maksymalna roczna korzyść ma wynieść 3 600 zł. Rzeczywisty wynik będzie zależał od podstawy opodatkowania, przysługujących ulg, wspólnego rozliczenia oraz ostatecznego wzoru skali.
Przedsiębiorcy na podatku liniowym nie uzyskają bezpośredniej korzyści w odniesieniu do dochodu z działalności opodatkowanego stawką 19%. Zmiana może jednak wpłynąć na ich inne dochody rozliczane według skali oraz na przyszłą opłacalność wybranej formy opodatkowania.
Przedsiębiorcy na ryczałcie, których przychody przekroczą 250 tys. euro, mogą stracić możliwość kontynuowania tej formy opodatkowania. Dla tej grupy konieczne będzie porównanie skali i podatku liniowego z uwzględnieniem kosztów działalności oraz składki zdrowotnej.
Osoby z podstawą daniny solidarnościowej przekraczającą 1 mln zł zapłacą więcej, jeżeli stawka rzeczywiście wzrośnie z 4% do 5%. W ich przypadku korzyść wynikająca z nowych progów PIT może być niższa niż wzrost daniny.
Spółki osiągające roczne przychody przekraczające 50 mln euro mogą zostać objęte stawką CIT 22%. Rzeczywisty skutek będzie zależał od sposobu zdefiniowania przychodu, roku przyjmowanego do ustalenia limitu, kursu euro oraz wysokości podstawy opodatkowania. Podatkowe grupy kapitałowe również mają zostać objęte stawką 22%, ale szczegółowe zasady musi potwierdzić projekt ustawy.
Co przedsiębiorca powinien zrobić już teraz?
Na etapie zapowiedzi nie ma podstaw do natychmiastowej zmiany formy opodatkowania lub struktury firmy. Można jednak przygotować dane, które pozwolą szybko policzyć skutki po publikacji projektu. Podstawą powinno być ustalenie prognozowanego przychodu i dochodu za 2026 rok. Są to dwie różne wartości, które mogą mieć odmienne znaczenie dla ryczałtu, PIT i CIT.
Przedsiębiorca korzystający z ryczałtu powinien sprawdzić, czy jego przychody mogą przekroczyć 250 tys. euro. Jeżeli istnieje takie ryzyko, potrzebne będzie przygotowanie alternatywnych wariantów rozliczenia na skali i podatku liniowym. Porównanie powinno uwzględniać nie tylko stawki podatku, ale również koszty uzyskania przychodów i sposób obliczania składki zdrowotnej.
Osoba rozliczająca się według skali powinna oszacować podstawę opodatkowania ze wszystkich źródeł. Progów 130 000 zł i 150 000 zł nie należy porównywać bezpośrednio z kwotą wynagrodzenia brutto lub przychodem firmy.
Spółka przekraczająca 50 mln euro rocznego przychodu może już teraz policzyć, jak wzrost stawki CIT o 3 punkty procentowe wpłynąłby na wynik finansowy i budżet na 2027 rok. Podobną symulację powinny przygotować osoby objęte daniną solidarnościową, ponieważ maksymalna korzyść ze skali PIT nie musi zrównoważyć wzrostu daniny.
Ostateczna decyzja dotycząca formy opodatkowania, przekształcenia działalności lub innych zmian organizacyjnych powinna zostać podjęta dopiero po sprawdzeniu projektu, przepisów przejściowych i ostatecznie uchwalonej ustawy.
Jakich informacji nadal brakuje?
Rządowe komunikaty określają kierunek reformy, ale nie odpowiadają jeszcze na wszystkie pytania potrzebne do prawidłowego rozliczenia. Nie wiadomo, czy zmienią się kwota wolna i kwota zmniejszająca podatek. Nie opublikowano również dokładnego wzoru obliczenia PIT w trzech przedziałach ani zasad obliczania zaliczek przez pracodawców i przedsiębiorców.
W przypadku CIT projekt musi określić rok i kategorie przychodów uwzględniane przy progu 50 mln euro. Potwierdzenia wymaga również kurs stosowany do przeliczenia tego progu, zasady dla podatników z rokiem podatkowym innym niż kalendarzowy oraz relacja stawki 22% do szczególnych stawek obowiązujących banki.
W przypadku ryczałtu nie znamy jeszcze dokładnego sposobu przeliczenia limitu 250 tys. euro na złote ani przepisów przejściowych dla przedsiębiorców, którzy w 2026 roku przekroczą planowany limit. Brakuje także oficjalnej oceny skutków regulacji pokazującej szczegółowy wpływ poszczególnych zmian na dochody budżetu i poszczególne grupy podatników.
Podsumowanie
Zapowiedziane zmiany podatkowe na 2027 rok mogą obniżyć PIT osób rozliczających się według skali o maksymalnie 3 600 zł rocznie. Jednocześnie rząd chce podnieść CIT do 22% dla największych podmiotów i podatkowych grup kapitałowych, zwiększyć daninę solidarnościową do 5% oraz obniżyć limit ryczałtu z 2 mln euro do 250 tys. euro.
Dla małych firm największe znaczenie może mieć ograniczenie dostępu do ryczałtu. Dla osób o wysokich dochodach korzyść z nowej skali może zostać częściowo lub całkowicie zniwelowana przez wyższą daninę solidarnościową. Na razie nie są to obowiązujące przepisy, dlatego decyzje należy opierać na wariantach, a ostateczne działania podjąć po publikacji projektu i zakończeniu procesu legislacyjnego.
Jeżeli chcesz sprawdzić, jak proponowane zmiany mogą wpłynąć na rozliczenia Twojej działalności lub spółki, przygotujemy porównanie wariantów na podstawie rzeczywistych przychodów, kosztów i planów na 2027 rok. Zapraszamy do kontaktu z Biurem Rachunkowym Adler.
Źródła i podstawa prawna
Podstawą informacji o zapowiedzianych zmianach jest komunikat Kancelarii Prezesa Rady Ministrów „Sprawiedliwy system podatkowy – propozycje zmian” z 19 sierpnia 2026 roku oraz materiał „Sprawiedliwsze podatki i więcej w portfelach Polek i Polaków”.
Obecne zasady rozliczania PIT potwierdzają stawki i limity PIT publikowane przez Ministerstwo Finansów oraz art. 27 i art. 30h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Obowiązujące stawki CIT wynikają z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i zostały opisane również na stronie Ministerstwa Finansów poświęconej stawkom klasycznego CIT.
Obecny limit przychodów uprawniający do ryczałtu wynika z art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
